Ирина Благовещенская. Открывать Нельзя Закрывать.

Почему для ресторанного бизнеса важно увеличить порог дохода до 3 млрд. рублей без НДС?

В рамках структуры Федерации Рестораторов и Отельеров России действует Координационный совет, работу которого координируют его Председатель Сергей Миронов и я - Ирина Благовещенская, вице-президент ФРиО по экономике, финансам и инвестициям в индустрии гостеприимства.

Координационный совет активно участвует в решении таких проблем, стоящих перед отраслью гостеприимства, как: 

• реализация отраслевого проекта ФНС по обелению отрасли; 
• увеличение порога 2 млрд руб. для применения льготы по освобождению от НДС; 
• регулирование вопросов в налоговом и трудовом законодательствах и контрольно-надзорной деятельности; 
• вопросов, связанных с продажей и реализацией алкоголя при оказании услуг общественного питания;
• и ряда других.

Одна из ключевых проблем для обеления отрасли – увеличение налоговой нагрузки на бизнес и недобросовестная конкуренция со стороны ряда участников рынка, использующих незаконные схемы оптимизации, включая дробление бизнеса. 

Рассмотрим более детально вопрос, касающийся повышения порога по применению льготы для предприятий питания с 2 до 3 млрд руб., который был инициирован Координационным советом ФРиО и реализуется Сергеем Константиновичем Мироновым, председателем КС ФРиО, в рамках взаимодействия с органами государственной власти, убеждая их в необходимости решения данного вопроса. Работа продолжительная и требующая участия ключевых игроков отрасли гостеприимства. В рамках Координационного совета мы смогли объединить усилия наиболее ответственных представителей крупного бизнеса и продолжаем привлекать к нашей деятельности новых предпринимателей.

Льготы для предприятий питания

Начиная с пандемийного 2020 года и продолжая кризисом, последовавшим после, отрасль гостеприимства оказалась в крайне сложном положении. Многие предприятия стали закрываться, продавать свой бизнес, уходить с рынка. Ресторанный бизнес становился нерентабельным. Необходима была помощь со стороны государства. И государство поддержало, услышав аргументы бизнес-сообщества.

С 1 января 2022 года для предприятий питания введены льготы:

• без НДС – ставка НДС для предприятий питания;
• пониженные страховые взносы – 15% (вместо 30%) ставка страховых взносов для ресторанов, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП);
• повышение критерия численности персонала для ресторанов – субъектов МСП – численность была увеличена до 1500 человек.

Для применения освобождения от НДС по услугам питания предприятиями должны одновременно выполняться следующие условия:

• сумма доходов за предыдущий год составляет не более 2 млрд руб.;
• удельный вес доходов от реализации услуг питания в общей сумме доходов за предыдущий год составляет 70% и более;
• среднемесячный размер начисленных выплат по трудовым договорам сотрудникам за предыдущий год не меньше отраслевого среднемесячного размера заработной платы по данным Росстата в регионе.

Экономическая целесообразность льготы 

Были получены положительные результаты как для бизнеса, так и для бюджета после введения льготы по отмене НДС для предприятий питания.

По итогам 2022 года:

• 1318 налогоплательщиков, оказывающих услуги питания, воспользовались льготой по НДС, из них 706 организаций перешли с УСН на ОСН,
• плюс 2,5 млрд руб. – бюджетный эффект от введения льготного режима за 2022 год. Поступления в бюджет по НДС и налогу по УСН от организаций, пользующихся льготами, ожидаемо уменьшились, однако эти уменьшения были перекрыты дополнительными поступлениями по налогу на прибыль, НДФЛ и страховыми взносами от этих организаций.
• рост фонда заработной платы привел к росту поступлений по НДФЛ и страховым взносам даже при снижении тарифа с 30% до 15%.

Исходя из обратной связи от рестораторов, которые начали пользоваться этой льготой в 2023 году, и помимо этого, руководитель ФНС, Даниил Егоров, приводил данные в одном из своих интервью, что поступления в консолидированный бюджет составили 128,5 млрд руб. с темпом роста 115,6% (+17,3 млрд руб., в том числе НДФЛ 6,6 млрд руб.), можно сделать вывод, что положительный тренд по поступлениям в бюджет сохраняется.

Почему так произошло? Недополученные средства в виде НДС перекрыли поступления по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль обелившихся предприятий питания. Экономическая целесообразность введённой льготы подтвердилась.

Почему ресторанному бизнесу идут навстречу

Прежде чем делать какие-то выводы и негодовать, почему именно для индустрии гостеприимства были введены такие преференции, предлагаю рассмотреть мультипликативный эффект отрасли HoReCa, т.е. взаимосвязанность различных секторов экономики и то, как первоначальные изменения в экономических показателях одного сектора могут приводить к более значительным результатам в другом. 

Индустрия туризма и гостеприимства создает значительное количество рабочих мест и обслуживает туристические потоки, способствуя развитию экономики и имиджу страны. Помимо этого, большая доля рынка питания «вне дома» приходится на предприятия закрытого типа, предоставляющих услуги питания в образовательных и медицинских организациях, на заводах и в иных организациях, в которых есть столовые, буфеты для сотрудников. И в данном случае важно говорить о социальной значимости сферы питания «вне дома», поскольку отрасль оказывает влияние на качество жизни всего общества, реализуя задачи, связанные с укреплением здоровья людей и повышением производительности их труда.  

Индустрия гостеприимства является человекоемкой отраслью с долей затрат на ФОТ, в среднем, 30% от выручки, что, соответственно, приводит и к значительным выплатам страховых взносов и НДФЛ. Ручной труд в ресторанном бизнесе невозможно полностью автоматизировать. В крупном бизнесе, как и в малом бизнесе, процессы приготовления, обслуживания реализуются с использованием ручного труда поваров, официантов, барменов. При этом, крупный бизнес несет дополнительные расходы по сравнению с компаниями, относящихся к малому и среднему предпринимательству:

• рост ресторанных компаний происходит за счет увеличения количества точек предприятий питания, открытие каждой из которых требует значительных инвестиций (при этом размер первоначальных вложений не отличается от того, открывает новое заведение крупная компания или малый бизнес). При этом наличие большего опыта в открытии новых ресторанов не исключает рисков неудачного запуска с последующим закрытием,
• растут расходы на управление из-за необходимости увеличения штата административного персонала, в т.ч. из-за роста обязательной отчетности, дополнительной административной нагрузки. Также повышаются затраты на внедрение программ пищевой безопасности, менеджмента качества, которые приводят к необходимости найма дополнительных сотрудников, отвечающих за разработку рецептур, контроль соблюдения технологий приготовления блюд, контроль качества закупаемых продуктов и готовой продукции.

Возможность использовать налоговую льготу в виде НДС будет стимулировать участников рынка к открытию новых кафе, ресторанов, развивать бизнес, что приведет к созданию новых рабочих мест, разработке и внедрению современных технологий и решений, влияющих на общий уровень развития ресторанного бизнеса. Соответственно также будут увеличиваться прямые налоговые поступления в бюджет в части НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество, а также налоговые поступления от поставщиков товаров, услуг, работ, работающих с ресторанным бизнесом.

Доводы и обоснование повышения порога дохода с 2 до 3 млрд руб. в рамках ст.149 п.3 пп.38 НК РФ 

На сегодняшний день крупный ресторанный бизнес для дальнейшего развития видит необходимость в увеличении порога по выручке. Многие крупные игроки рынка, приблизившиеся по выручке к 2 млрд. руб. в год, уже замораживают планы по новым открытиям заведений.

С инициативой по увеличению порога в Правительство России обратился Координационный совет Федерации Рестораторов и Отельеров России. Вопрос прорабатывался почти весь прошлый год. 

Позицию бизнеса при взаимодействии с органами государственной власти председатель КС ФРиО С.К. Миронов объяснял следующим. При увеличении выручки свыше 2 млрд. рублей предприятия питания по уровню рентабельности оказываются в несравнимо худшей ситуации по сравнению с конкурентами с оборотами до 2 млрд. руб., относящимся к МСП, из-за резкой дополнительной нагрузки в части НДС. Данная ситуация является значительным барьером для развития отрасли и ограничивает потенциал роста компаний. Возникает риск, что компании будут дробиться или остановят свое развитие. 

В целом, с 2025 года увеличилась налоговая нагрузка на бизнес:

• увеличен налог на прибыль;
• введена прогрессивная шкала НДФЛ, скорректирована база для применения пониженных страховых взносов;
• организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), с 01.01.2025 автоматически становятся плательщиками НДС. 

Параллельно с повышением налоговой нагрузки в отношении всего ресторанного бизнеса налоговой службой реализуется Отраслевой проект «Общественное питание», направленный на исключение нарушений налогового законодательства предприятиями питания, ведется борьба с дроблением бизнеса, непробитием чеков, «серыми» зарплатами.

Мультипликативный эффект от отмены НДС для отрасли HoReCa 

Необходимо также учитывать, что пороговое значение в размере 2 млрд. рублей для использования льготы по отмене НДС было введено в 2022 году на основании прогнозов по экономической ситуации в 2021 году, и не пересматривалось в отличии, например, от предельных лимитов применения упрощенной системы налогообложения, которые ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2023 году коэффициент-дефлятор составлял 1,257, в 2024 году – 1,329). В рамках налоговой реформы порог выручки по упрощённой системе налогообложения увеличен с 01.01.2025 г. практически в два раза – с 250 (265) млн руб. до 450 млн руб.

Нельзя забывать и про инфляцию, которая приводила к увеличению цен для конечных потребителей предприятий питания, и как следствие, увеличивала обороты компаний, но при этом не увеличивала рентабельность бизнеса. Плюс ко всему, высокая ключевая ставка при одновременно снижающемся уровне рентабельности ресторанного бизнеса снижает мотивацию по инвестированию в открытие новых заведений, а банковские кредиты становятся еще более недоступными.

В целях стимулирования дальнейшего развития отрасли от Координационного совета ФРиО вышло предложение поднять планку по выручке. Средства, которые высвободятся в связи с освобождением от НДС, будут направлены на открытие новых ресторанов, повышение зарплат сотрудникам, что, в свою очередь, приведет как к развитию экономики, так и к росту налоговых отчислений в виде налогов с ФОТ, НДФЛ, налога на прибыль и НДС у поставщиков, который не будет предъявляться к вычету.

Ирина Благовещенская, вице-президент ФРиО по экономике, финансам и инвестициям в индустрии гостеприимства
Основатель и руководитель Escape Consult Group
Основатель Клуба «HoReCa & Ирина Благовещенская»

Таким образом, увеличение порога до 3 млдр руб. по освобождению от НДС для предприятий питания, работающих на общей системе налогообложения, даст дополнительный импульс к продолжению обеления отрасли, консолидации бизнеса, делая отрасль более устойчивой, увеличит налоговые отчисления, а также позволит реализовать туристский потенциал регионов за счет роста инвестиций в сферу гостеприимства, формируя необходимую инфраструктуру и условия для внутреннего и въездного туризма.

Поскольку проведенная налоговая реформа направлена на уменьшение дисбаланса налоговой нагрузки и формирование условий для дальнейшего экономического роста, то с этой точки зрения, увеличение предельного значения по доходам предприятий питания для возможности использовать льготу по отмене НДС является логичным решением. 

Ожидаем официальные документы относительно повышения порога выручки для применения предприятиями питания льготы НДС по итогам взаимодействия Координационного совета Федерации Рестораторов и Отельеров и представителей Минфина и ФНС. Надеемся на дальнейшее положительное взаимодействие бизнеса и власти.

Ирина Благовещенская,
+7 (495) 211 48 48
https://vk.ru/iren_escape
escape@esccons.ru
https://esccons.ru